省遺產稅卻被土地增值稅反咬？財產分配的關鍵考量！－周依潔律師

小翔與小芸為夫妻，小翔於85年購入A地（公告現值為100萬元），嗣於103年過世，A地此時公告現值為250萬元，小芸身為配偶，可能有兩項權利可以主張，以取得A地：
 夫妻剩餘財產差額分配請求權：當小翔的婚後財產＞小芸時，小芸可先請求分配兩人婚後財產差額之一半。
 繼承權：依照配偶之法定應繼分分配遺產。

其中，在申報遺產稅時，如果小芸有行使「剩餘財產差額分配請求權」，可以自小翔的遺產總額中扣除該請求金額，一向是合法節省遺產稅的好辦法。

但現在113年小芸想要將A地出售（公告現值為500萬元），土地增值稅卻會因小芸先前103年取得A土地之方式不同，而有不同的計算方式：

1. 如小芸於103年是以「剩餘財產差額分配請求權」之方式取得A地，因103年時土地增值稅依法只是「暫時」不課徵，但等到小芸要出售A地時，會回溯以「小翔購入A地」時之地價為基準，來計算土地漲價的數額，即：
500萬（113年）-100萬（85年）＝漲價400萬

2. 如小芸103年是以「繼承」之方式取得A地，此時土地增值稅則是「免徵」，等到小芸要出售A地時，會以上次移轉土地，也就是「小翔過世」時之地價為基準，來計算土地漲價的數額，即：
500萬（113年）-250萬（103年）＝漲價250萬

可以發現，如果是以剩餘財產差額分配的方式取得A地，雖然前面會節省遺產稅，但後面卻可能多繳土地增值稅，也就是先甜後苦，或先苦後甜，國稅局總會要你選一個XD

所以，當要行使剩餘財產差額分配之權利時，要分得哪項財產？是現金還是不動產？在與其他繼承人協商時，最好同時也做好完整之稅務規劃，以免未來土地漲價幅度過大，反而繳納更多的稅金喔！